Doppelte WesentlichkeitDouble materiality
Ein Nachhaltigkeitsaspekt ist wesentlich, wenn er eine von zwei Schwellen überschreitet. Beide Richtungen sind gleichrangig zu prüfen — daher „doppelt".
Auswirkungsbezogene Wesentlichkeit
Das Unternehmen wirkt auf Mensch und Umwelt — positiv oder negativ, tatsächlich oder potenziell, über den eigenen Betrieb hinaus in der gesamten Wertschöpfungskette. Maßgeblich ist der Schweregrad, der sich aus Ausmaß, Umfang und Unabänderlichkeit zusammensetzt. Bei potenziellen Auswirkungen kommt die Eintrittswahrscheinlichkeit hinzu.
Finanzielle Wesentlichkeit
Der Aspekt wirkt auf das Unternehmen zurück — als Risiko oder Chance, die Cashflow, Zugang zu Finanzierung oder Kapitalkosten kurz-, mittel- oder langfristig beeinflusst. Hier zählen Ausmaß und Eintrittswahrscheinlichkeit gemeinsam, weil Risiken und Chancen naturgemäß zukunftsgerichtet sind.
A sustainability matter is material if it crosses either of two thresholds. Both directions carry equal weight — hence “double”.
Impact materiality
The undertaking affects people and the environment — positively or negatively, actual or potential, beyond its own operations across the entire value chain. What counts is severity, composed of scale, scope and irremediable character. For potential impacts, likelihood is added.
Financial materiality
The matter feeds back into the undertaking — as a risk or opportunity affecting cash flows, access to finance or cost of capital over the short, medium or long term. Here magnitude and likelihood count together, because risks and opportunities are inherently forward-looking.
Ablauf in fünf SchrittenThe five steps
| Schritt | Was passiert | Ergebnis |
|---|---|---|
| 1 Unternehmenskontext | Stammdaten, Geschäftsmodell und die Wertschöpfungskette in drei Stufen: vorgelagert, eigener Geschäftsbereich, nachgelagert. | Liste der Akteure |
| 2 Themen | Je Akteur festlegen, welche der 37 Unterthemen überhaupt in Betracht kommen. | Akteur-Thema-Paare |
| 3 Bewertung | Jedes Paar auf vier Skalen bewerten, Art und Zeithorizont bestimmen, Begründung festhalten. | Punktwerte je Paar |
| 4 IRO-Register | Je wesentlichem Unterthema die konkreten Auswirkungen, Risiken und Chancen ausarbeiten und den Managementansatz festhalten. | Grundlage für SBM-3 und MDR |
| 5 Auswertung | Aggregation je Unterthema, Betroffenheit je Standard, Matrix, SBM-3-Tabelle, Reifegrad und Export. | Berichtsfähiges Ergebnis |
Die Schritte bauen aufeinander auf: Ohne Akteure keine Zuordnung, ohne Zuordnung keine Bewertung. Rückwärts springen ist jederzeit möglich; wird ein Akteur gelöscht, verschwinden seine Zuordnungen und Bewertungen mit ihm.
| Step | What happens | Result |
|---|---|---|
| 1 Company context | Master data, business model and the value chain in three stages: upstream, own operations, downstream. | List of actors |
| 2 Topics | For each actor, decide which of the 37 sub-topics come into question at all. | Actor–topic pairs |
| 3 Assessment | Score each pair on four scales, set nature and time horizon, record the rationale. | Scores per pair |
| 4 IRO register | For each material sub-topic, work out the concrete impacts, risks and opportunities and record the management approach. | Basis for SBM-3 and MDR |
| 5 Results | Aggregation per sub-topic, affectedness per standard, matrix, SBM-3 table, maturity and export. | Reportable outcome |
The steps build on each other: no actors, no mapping; no mapping, no assessment. You can jump back at any time; deleting an actor removes its mappings and assessments with it.
Die amtliche ThemenlisteThe official topic list
Die Themen stammen wörtlich aus ESRS 1, Anlage A, Anwendungsanforderung 16 — der Liste der Nachhaltigkeitsaspekte, die in den themenbezogenen Standards behandelt werden. Sie ist dreistufig aufgebaut:
| Ebene | Anzahl | Rolle im Werkzeug |
|---|---|---|
| Thema | 10 | Gliederung (E1–E5, S1–S4, G1) |
| Unterthema | 37 | Bewertungsebene — hier wird zugeordnet und bewertet |
| Unter-Unterthema | 73 | Prüfhilfe — wird angezeigt, aber nicht einzeln bewertet |
Bewertet wird auf Unterthema-Ebene, weil dort die Wesentlichkeit festgestellt wird. Die dritte Ebene steht als Gedankenstütze darunter: Sie hilft zu erkennen, ob ein Unterthema einschlägig ist, ohne die Zahl der Bewertungen zu vervielfachen.
| Erstfassung 2023 | Gültig seit der Berichtigung |
|---|---|
| Eigene Belegschaft | Arbeitskräfte des Unternehmens (S1) |
| Unternehmenspolitik | Unternehmensführung (G1) |
| Direkte Ausbeutung | Direkte Nutzung (E4) |
| Schulungen und Kompetenzentwicklung | Weiterbildung und Kompetenzentwicklung (S1, S2) |
Zwei Besonderheiten der Liste
ESRS E3: Nur Wasser und Meeresressourcen sind Unterthemen. Wasserverbrauch, Wasserentnahme und die Ableitungen stehen im Verordnungstext in der dritten Spalte, ohne eindeutige Zuordnung zu einem der beiden. Das Werkzeug zeigt sie deshalb am Thema, nicht an einem Unterthema.
ESRS E4: Bei „Auswirkungen auf den Zustand der Arten" und „Auswirkungen auf den Umfang und den Zustand von Ökosystemen" sind die Einträge der dritten Ebene im Verordnungstext ausdrücklich als Beispiele gekennzeichnet. Sie sind nicht abschließend und im Werkzeug entsprechend gestrichelt und kursiv dargestellt.
The topics are taken verbatim from ESRS 1, Appendix A, Application Requirement 16 — the list of sustainability matters covered in the topical standards. It has three levels:
| Level | Count | Role in the tool |
|---|---|---|
| Topic | 10 | Structure (E1–E5, S1–S4, G1) |
| Sub-topic | 37 | Assessment level — mapping and scoring happen here |
| Sub-sub-topic | 73 | Check aid — displayed, but not scored individually |
Scoring happens at sub-topic level because that is where materiality is determined. The third level sits underneath as an aide-mémoire: it helps you see whether a sub-topic applies, without multiplying the number of assessments.
Two peculiarities of the list
ESRS E3: Only Water and Marine resources are sub-topics. Water consumption, withdrawals and discharges appear in the third column of the regulation without being clearly assigned to either. The tool therefore shows them at topic level, not under a sub-topic.
ESRS E4: For “Impacts on the state of species” and “Impacts on the extent and condition of ecosystems”, the third-level entries are explicitly labelled Examples in the regulation. They are not exhaustive and are shown dashed and italic in the tool.
BewertungsmethodikAssessment method
Jedes Akteur-Thema-Paar wird auf vier Skalen von 0 bis 5 bewertet. 0 bedeutet „nicht relevant", 5 „sehr hoch".
| Skala | Dimension | Was zu bewerten ist |
|---|---|---|
| Schweregrad | Auswirkung | Ausmaß, Umfang und Unabänderlichkeit zusammengenommen |
| Eintrittswahrscheinlichkeit | Auswirkung | Nur bei potenziellen Auswirkungen |
| Finanzielles Ausmaß | Finanziell | Größe des Effekts auf Cashflow, Finanzierung, Kapitalkosten |
| Eintrittswahrscheinlichkeit | Finanziell | Immer |
Rechenweg
Auswirkung (potenziell) = (Schweregrad + Wahrscheinlichkeit) ÷ 2
Finanziell = (Ausmaß + Wahrscheinlichkeit) ÷ 2
wesentlich, wenn Auswirkung ≥ Schwelle oder Finanziell ≥ Schwelle
Art, Zeithorizont, Begründung
Die Art steuert den Rechenweg und ist deshalb Pflicht; Vorbelegung ist „potenziell". Der Zeithorizont ist bewusst nicht vorbelegt — kurzfristig meint den Berichtszeitraum, mittelfristig ein bis fünf Jahre, langfristig darüber hinaus. Er geht nicht in die Rechnung ein, gehört aber zur Dokumentation. Die Begründung ist das Feld, das eine Prüfung übersteht oder nicht: Ohne nachvollziehbare Herleitung ist eine Punktzahl wertlos.
Each actor–topic pair is scored on four scales from 0 to 5. 0 means “not relevant”, 5 means “very high”.
| Scale | Dimension | What to assess |
|---|---|---|
| Severity | Impact | Scale, scope and irremediable character taken together |
| Likelihood | Impact | Only for potential impacts |
| Financial magnitude | Financial | Size of the effect on cash flow, financing, cost of capital |
| Likelihood | Financial | Always |
Calculation
Impact (potential) = (Severity + Likelihood) ÷ 2
Financial = (Magnitude + Likelihood) ÷ 2
material if Impact ≥ threshold or Financial ≥ threshold
Nature, time horizon, rationale
Nature drives the calculation and is therefore mandatory; the default is “potential”. The time horizon is deliberately not pre-set — short-term means the reporting period, medium-term one to five years, long-term beyond that. It does not enter the calculation but belongs in the documentation. The rationale is the field that survives an audit or does not: without a traceable derivation, a score is worthless.
SchwellenwertThreshold
Der Schwellenwert legt fest, ab welchem Punktwert ein Thema als wesentlich gilt. Voreingestellt ist 3,0 auf einer Skala bis 5, einstellbar in Halbschritten von 1,0 bis 5,0.
Die ESRS geben keinen Wert vor. Die Festlegung ist eine Ermessensentscheidung des Unternehmens — und genau deshalb begründungspflichtig. Das Werkzeug hat dafür ein eigenes Textfeld, dessen Inhalt in den CSV-Export und in den Druckbericht wandert.
Ein Wert genau auf der Schwelle gilt als wesentlich — die Prüfung ist „größer oder gleich".
The threshold sets the score at which a matter counts as material. The default is 3.0 on a scale to 5, adjustable in half steps from 1.0 to 5.0.
ESRS prescribe no value. Setting it is a judgement call by the undertaking — and precisely for that reason it must be justified. The tool has a dedicated text field whose content flows into the CSV export and the printed report.
A value exactly on the threshold counts as material — the test is “greater than or equal”.
AggregationAggregation
Ein Unterthema wird meist bei mehreren Akteuren bewertet. Für die Frage, ob es für das Unternehmen wesentlich ist, verdichtet das Werkzeug diese Einzelwerte — und zwar über das Maximum, nicht den Durchschnitt.
Der Durchschnitt steht trotzdem in der Tabelle, als Einordnung: Er zeigt, ob ein Thema durchgängig trägt oder von einem einzelnen Akteur getrieben wird. Die Spalte Höchstwert bei nennt diesen Akteur.
Auf Standard-Ebene gilt dieselbe Logik: Ein Standard ist betroffen, sobald mindestens eines seiner Unterthemen wesentlich ist. Für betroffene Standards greifen die jeweiligen Angabepflichten.
A sub-topic is usually assessed for several actors. To decide whether it is material for the undertaking, the tool condenses those individual values — using the maximum, not the average.
The average still appears in the table, for context: it shows whether a matter carries throughout or is driven by a single actor. The Highest at column names that actor.
The same logic applies at standard level: a standard is affected as soon as at least one of its sub-topics is material. Its disclosure requirements then apply.
IRO-AnalyseIRO analysis
Die Wesentlichkeitsanalyse endet mit der Aussage, dass ein Unterthema trägt. Schritt 4 beantwortet die Anschlussfrage: was genau dahintersteckt. Das Register ist die Grundlage für Angabepflicht SBM-3 — Wesentliche Auswirkungen, Risiken und Chancen und ihr Zusammenspiel mit Strategie und Geschäftsmodell.
Ein Unterthema, mehrere Einträge
Der häufigste Modellierungsfehler ist die Annahme, je wesentlichem Unterthema gebe es genau einen Sachverhalt. Am Klimaschutz zeigt sich das Gegenteil:
- Negative Auswirkung — die eigenen Scope-1- und Scope-2-Emissionen
- Risiko — CO₂-Preis und Grenzausgleich auf Vorprodukte
- Chance — emissionsarme Produkte als Vergabekriterium beim Kunden
Drei Sachverhalte, drei Managementansätze, ein Unterthema. Das Register bildet genau das ab: beliebig viele Einträge je Unterthema.
Was ein Eintrag festhält
| Feld | Zweck |
|---|---|
| Art | Negative oder positive Auswirkung, Risiko oder Chance |
| Verortung | Mehrfachauswahl aus den Akteuren des ersten Schritts — es gibt keine zweite Liste |
| Zeithorizont | Kurz-, mittel- oder langfristig, Mehrfachauswahl zulässig |
| Beteiligung | Nur bei negativen Auswirkungen — siehe unten |
| Bezug zu Strategie und Geschäftsmodell | Der Text, der später in SBM-3 einfließt |
Nur wesentliche Unterthemen
Im Register erscheinen ausschließlich Unterthemen, die die Schwelle erreicht haben. Wer ein weiteres dokumentieren will, muss die Bewertung ändern — nicht das Register umgehen. Wird ein Unterthema nachträglich anders bewertet, verschwinden seine Einträge nicht, sondern wandern sichtbar in einen eigenen Kasten. Dort lässt sich entscheiden, ob sie gelöscht werden.
The materiality assessment ends by stating that a sub-topic carries weight. Step 4 answers the follow-up question: what exactly lies behind it. The register is the basis for disclosure requirement SBM-3 — Material impacts, risks and opportunities and their interaction with strategy and business model.
One sub-topic, several entries
The most common modelling error is assuming one matter per material sub-topic. Climate change mitigation shows the opposite:
- Negative impact — own Scope 1 and Scope 2 emissions
- Risk — carbon price and border adjustment on inputs
- Opportunity — low-carbon products as an award criterion with customers
Three matters, three management approaches, one sub-topic. The register reflects exactly that: any number of entries per sub-topic.
What an entry records
| Field | Purpose |
|---|---|
| Type | Negative or positive impact, risk or opportunity |
| Location | Multiple selection from the actors of step 1 — there is no second list |
| Time horizon | Short, medium or long term, multiple selection allowed |
| Involvement | Negative impacts only — see below |
| Link to strategy and business model | The text that later feeds SBM-3 |
Material sub-topics only
Only sub-topics that passed the threshold appear in the register. To document another one, change the assessment — do not work around the register. If a sub-topic is later reassessed, its entries are not discarded but moved into a visible separate box, where you can decide whether to delete them.
ManagementansatzManagement approach
Je Eintrag werden vier Mindestangabepflichten nach ESRS 2 erfasst:
| Kürzel | Amtlicher Titel |
|---|---|
| MDR-P | Konzepte für den Umgang mit wesentlichen Nachhaltigkeitsaspekten |
| MDR-A | Maßnahmen und Mittel in Bezug auf wesentliche Nachhaltigkeitsaspekte |
| MDR-M | Kennzahlen in Bezug auf wesentliche Nachhaltigkeitsaspekte |
| MDR-T | Nachverfolgung der Wirksamkeit von Konzepten und Maßnahmen durch Zielvorgaben |
Reifegrad je Standard
Die Matrix verdichtet die Einzelstatus auf Standardebene: je Standard und Dimension, wie viele Einträge „Vorhanden" melden. Grün heißt alle, Gelb heißt teilweise, Rot heißt keiner. Ein betroffener Standard ganz ohne Eintrag wird als Zeile rot hinterlegt — das ist die auffälligste Lücke, die es gibt: wesentlich bewertet, aber nicht bearbeitet.
Damit ist die Matrix zugleich die Gap-Analyse. Sie zeigt nicht nur, was fehlt, sondern in welcher Dimension — ein Unternehmen mit lauter Konzepten, aber ohne Ziele, hat ein anderes Problem als eines ohne jede Kennzahl.
Vollständigkeitsprüfung
Neun Regeln prüfen die formale Belastbarkeit: wesentliche Unterthemen ohne Eintrag, negative Auswirkungen ohne Beteiligungsart, Status „Nicht vorhanden" ohne Begründung, fehlende Verortung, fehlender Zeithorizont und weitere. Rot markierte Befunde wiegen inhaltlich schwer, gelbe sind Sorgfaltsmängel.
Four minimum disclosure requirements under ESRS 2 are recorded per entry:
| Code | Official title |
|---|---|
| MDR-P | Policies adopted to manage material sustainability matters |
| MDR-A | Actions and resources in relation to material sustainability matters |
| MDR-M | Metrics in relation to material sustainability matters |
| MDR-T | Tracking effectiveness of policies and actions through targets |
Maturity per standard
The matrix condenses individual statuses to standard level: per standard and dimension, how many entries report “in place”. Green means all, amber means some, red means none. An affected standard with no entry at all is highlighted as a red row — the most conspicuous gap there is: assessed as material, but not worked on.
This makes the matrix the gap analysis. It shows not only what is missing but in which dimension — a company with policies everywhere but no targets has a different problem from one with no metrics at all.
Completeness check
Nine rules test formal robustness: material sub-topics without an entry, negative impacts without an involvement type, status “Not in place” without a reason, missing location, missing time horizon and more. Findings marked red carry substantive weight; amber ones are lapses in diligence.
BranchenbibliothekIndustry library
Zwölf Branchen bringen je neun vorformulierte Akteure mit — drei je Stufe. Sie sind ein Startpunkt zum Anpassen, kein Ergebnis: Namen, Beschreibungen und Länder sollen überschrieben werden, sobald die tatsächliche Kette bekannt ist.
Beim Laden einer Vorlage werden vorhandene Akteure samt Zuordnungen und Bewertungen ersetzt. Das Werkzeug fragt vorher nach.
Manche Branchen überschneiden sich bewusst — ein Kabelhersteller, der an die Automobilindustrie liefert, passt auf zwei Vorlagen. Die vorgelagerte Stufe unterscheidet sich trotzdem spürbar. Im Zweifel die nächstliegende nehmen und anpassen.
Twelve industries each come with nine pre-written actors — three per stage. They are a starting point to adapt, not a result: names, descriptions and countries are meant to be overwritten once the actual chain is known.
Loading a template replaces existing actors along with their mappings and assessments. The tool asks first.
Some industries deliberately overlap — a cable maker supplying the automotive industry fits two templates. The upstream stage still differs noticeably. When in doubt, take the closest one and adapt it.
Export und DatenhaltungExport and data handling
| Format | Inhalt | Wofür |
|---|---|---|
| JSON | Vollständiger Projektstand | Sichern und später weiterarbeiten, Weitergabe an Kollegen |
| CSV | Kopfdaten, Aggregation, Einzelbewertungen | Weiterverarbeitung in Excel, Übernahme in den Bericht |
| Druck / PDF | Formatierter Bericht mit Matrix | Anlage zur Dokumentation, Vorlage im Gremium |
Die CSV ist semikolongetrennt und mit Byte-Order-Mark versehen — deutsches Excel öffnet sie ohne Importdialog. Die Spalte Ebene unterscheidet Aggregat- von Detailzeilen.
Wo die Daten liegen
Ausschließlich im lokalen Speicher dieses Browsers. Es gibt keinen Server, keine Anmeldung und keine Übertragung. Das heißt auch: Wer den Browserspeicher leert, das Gerät wechselt oder im privaten Modus arbeitet, verliert den Stand. Für alles, was länger als eine Sitzung leben soll, das Projekt als JSON sichern.
| Format | Content | Purpose |
|---|---|---|
| JSON | Complete project state | Save and resume later, hand over to colleagues |
| CSV | Header data, aggregation, individual assessments | Further work in Excel, transfer into the report |
| Print / PDF | Formatted report with matrix | Documentation annex, board paper |
The CSV is semicolon-separated with a byte order mark — German Excel opens it without an import dialog. The Ebene column distinguishes aggregate from detail rows.
Where the data lives
Solely in this browser’s local storage. There is no server, no login and no transmission. Which also means: clearing browser storage, switching devices or working in private mode loses your work. For anything meant to outlive a session, save the project as JSON.
Grenzen des WerkzeugsLimits of this tool
Das Werkzeug strukturiert eine Wesentlichkeitsanalyse und dokumentiert sie nachvollziehbar. Es ersetzt nicht:
- Die Einbindung von Interessenträgern. Die ESRS verlangen, Betroffene und Nutzer der Berichterstattung einzubeziehen. Das passiert außerhalb dieses Werkzeugs; die Ergebnisse fließen in die Begründungsfelder ein.
- Die vollständige IRO-Dokumentation nach ESRS 2. Angabepflicht IRO-1 verlangt eine Beschreibung des Verfahrens selbst — Methodik, Annahmen, einbezogene Ebenen. Der Druckbericht liefert Bausteine dafür, nicht das fertige Kapitel.
- Die Prüfung der CSRD-Betroffenheit. Ob und ab wann berichtspflichtig, klärt sich an Schwellenwerten und Übergangsfristen, nicht hier.
- Fachliche Beurteilung. Die Punktwerte sind so gut wie die Einschätzungen, die hineingehen.
Kein Bestandteil dieses Werkzeugs ist Rechts- oder Prüfungsberatung.
The tool structures a materiality assessment and documents it traceably. It does not replace:
- Stakeholder engagement. ESRS require involving affected stakeholders and users of the reporting. That happens outside this tool; the results feed into the rationale fields.
- Full IRO documentation under ESRS 2. Disclosure requirement IRO-1 calls for a description of the process itself — methodology, assumptions, levels covered. The printed report supplies building blocks, not the finished chapter.
- Checking CSRD scope. Whether and from when you must report follows from size thresholds and transitional provisions, not from here.
- Professional judgement. The scores are only as good as the assessments that go into them.
Nothing in this tool constitutes legal or audit advice.
Glossar und QuellenGlossary and sources
| Begriff | Bedeutung |
|---|---|
| CSRD | Corporate Sustainability Reporting Directive — die Richtlinie, welche die Berichtspflicht begründet |
| ESRS | European Sustainability Reporting Standards — die Standards, nach denen berichtet wird |
| EFRAG | Beratungsgremium, das die Standards und die Umsetzungshilfen (IG 1–3) erarbeitet |
| IRO | Impacts, Risks and Opportunities — Auswirkungen, Risiken und Chancen |
| AR | Application Requirement — Anwendungsanforderung, verbindlicher Bestandteil des Standards |
| Wertschöpfungskette | Vorgelagerte und nachgelagerte Tätigkeiten zusätzlich zum eigenen Geschäftsbereich |
| Schweregrad | Ausmaß, Umfang und Unabänderlichkeit einer Auswirkung zusammengenommen |
Quellen
- Delegierte Verordnung (EU) 2023/2772 vom 31.7.2023, ABl. L vom 22.12.2023
- Berichtigung, ABl. L vom 9.8.2024, Dok. 2024/90457 — maßgeblich für die deutschen Begriffe
- EFRAG IG 1 — Materiality Assessment
- EFRAG IG 2 — Value Chain
| Term | Meaning |
|---|---|
| CSRD | Corporate Sustainability Reporting Directive — the directive establishing the reporting duty |
| ESRS | European Sustainability Reporting Standards — the standards you report against |
| EFRAG | Advisory body developing the standards and implementation guidance (IG 1–3) |
| IRO | Impacts, Risks and Opportunities |
| AR | Application Requirement — a binding part of the standard |
| Value chain | Upstream and downstream activities in addition to own operations |
| Severity | Scale, scope and irremediable character of an impact taken together |
Sources
- Delegated Regulation (EU) 2023/2772 of 31 July 2023, OJ L, 22 Dec 2023
- Corrigendum, OJ L, 9 Aug 2024, doc. 2024/90457 — authoritative for the German terms
- EFRAG IG 1 — Materiality Assessment
- EFRAG IG 2 — Value Chain